Главное: система налогообложения победителя не уменьшает цену
Это самый частый спор упрощенца с заказчиком. По части 2 статьи 34 Закона № 44-ФЗ цена контракта является твёрдой и определяется на весь срок исполнения. Механизма, который позволял бы заказчику вычесть из предложенной вами цены сумму НДС, потому что вы «не плательщик», в законе нет. Минфин России повторяет это из года в год — например, в письме от 14.03.2023 № 24-06-06/21248: корректировка заказчиком цены, предложенной участником на упрощённой системе, действующими нормами Закона № 44-ФЗ не предусмотрена.
Практический вывод простой. Если после подведения итогов заказчик присылает проект контракта с ценой, уменьшенной на 22 процента, или предлагает подписать допсоглашение «без НДС» — это не ваша обязанность. Направляйте протокол разногласий в установленный срок и не тяните: пропуск срока подписания превращается в уклонение и в риск попасть в реестр недобросовестных поставщиков.
Отдельно про аргументацию. Многие до сих пор ссылаются на письмо ФАС России от 18.06.2019 № ИА/50880/19, но Верховный Суд РФ признал его недействующим решением от 09.12.2019 № АКПИ19-798. Ссылка на отменённый документ ослабляет позицию — опирайтесь на норму закона и разъяснения Минфина.
Что считается уклонением от заключения контракта · 44-ФЗ для поставщика: база
Три ситуации поставщика на УСН в 2026 году
Упрощёнка перестала автоматически означать «без НДС». От того, в какую из трёх групп вы попали по итогам прошлого года, зависит и себестоимость заявки, и документы на приёмке.
Доход до 20 млн ₽ — освобождение
Если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей, НДС вы не исчисляете и не платите. Освобождение по пункту 1 статьи 145 НК РФ действует автоматически, уведомление подавать не нужно, декларацию по НДС и книги покупок и продаж вести не требуется. Исключения — ввоз товаров и обязанности налогового агента.
Ставка 5% или 7% — без вычетов
Доход за прошлый год от 20 до 250 млн рублей — ставка 5%, от 250 до 450 млн рублей — 7%. Пороги индексируются на коэффициент-дефлятор: на 2026 год он равен 1,090, то есть внутри года рубежи составляют 272,5 и 490,5 млн рублей. Входной НДС поставщиков к вычету не принимается и остаётся в себестоимости.
Общая ставка 22% — с вычетами
Упрощенец вправе выбрать общий порядок: ставка 22% (для отдельных товаров 10% или 0%) с правом на вычет входного НДС. Такой вариант чаще выгоден там, где велика доля покупок у плательщиков НДС — материалы, субподряд, техника. Ставка 22% действует с 01.01.2026 по Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Важное уточнение по порогу. Поэтапное снижение до 15 и 10 млн рублей, о котором писали в конце 2025 года, отложено: Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ сохранил порог 20 млн рублей на 2027–2029 годы. Порядок расчёта и переходные правила ФНС собрала в Методических рекомендациях по НДС для УСН 2026 (письмо от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@).
Как НДС меняет арифметику вашей заявки
Начальную максимальную цену контракта заказчик обосновывает с учётом налогов, и снижаетесь вы именно от неё. Если вы освобождены от НДС, всё, что вы выиграли, — ваша выручка. Если вы применяете ставку 5, 7 или 22 процента, налог сидит внутри вашей цены и считается по расчётной ставке: 5/105, 7/107 и 22/122 соответственно.
Чтобы почувствовать масштаб: при цене контракта 1 000 000 рублей и общей ставке в бюджет уходит 1 000 000 × 22/122, то есть около 180 300 рублей. На торгах, где шаг снижения кажется небольшим, эта сумма легко съедает всю маржу. Поэтому упрощенцу, который перешагнул порог, нужно пересобрать смету до подачи заявки, а не после победы — менять цену потом будет нельзя.
Вторая ловушка — спецставки. Ставки 5 и 7 процентов выглядят щадящими, но не дают права на вычет входного НДС. Если ваш поставщик материалов работает с НДС 22 процента, этот налог полностью ложится в себестоимость и никуда не возвращается. При закупках, где велика доля покупных товаров и субподряда, общая ставка с вычетами часто выгоднее — но проверять это нужно на своих цифрах.
Третья — обеспечение и сопутствующие расходы. Обеспечение заявки и исполнения контракта считается от цены, а не от вашей выручки после налога, и на упрощёнку никаких скидок не даёт.
Калькулятор НМЦК по 44-ФЗ · Сколько стоит участие в тендере · Обеспечение исполнения контракта
Что писать в заявке, в контракте и в документе о приёмке
В заявке вы указываете итоговую цену предложения. Отдельно раскрывать свой налоговый режим или расшифровывать НДС в заявке 44-ФЗ не требует — заявка оценивается не по системе налогообложения участника. Отклонить заявку за то, что участник на УСН, нельзя.
В проекте контракта заказчики обычно закладывают вариативную формулировку о цене: «в том числе НДС» либо «НДС не облагается». При подписании освобождённый упрощенец выбирает второй вариант. Если вариативности нет и в контракте жёстко стоит «в том числе НДС 22%», направляйте протокол разногласий с просьбой привести условие в соответствие с вашим статусом — и приложите подтверждение права на освобождение.
Что будет, если формулировку оставить как есть. Само по себе условие контракта не делает вас плательщиком НДС. Но если вы выставите счёт-фактуру с выделенной суммой налога, эту сумму придётся перечислить в бюджет по пункту 5 статьи 173 НК РФ — и права на вычеты она вам не даст. Именно так упрощенцы теряют пятую часть контракта на ровном месте.
На приёмке всё логично: поставщик, освобождённый от НДС, формирует в ЕИС структурированный документ о приёмке без функции счёта-фактуры. Тот, кто платит налог по ставке 5, 7 или 22 процента, формирует документ с функцией счёта-фактуры и указывает свою ставку. Расхождение между тем, что написано в контракте, и тем, что сформировано в ЕИС, — типичная причина затянутой оплаты.
Контракты 2025 года, которые исполняются в 2026-м
Ставка 22 процента применяется к товарам, работам и услугам, отгруженным и принятым с 1 января 2026 года, независимо от даты заключения контракта — это позиция Минфина России из письма от 19.01.2026 № 24-06-06/2382. Этапы, закрытые до этой даты, остаются с прежней ставкой. Автоматической индексации цены при этом не происходит: рост налога сам по себе не основание пересматривать твёрдую цену.
Механизм всё же есть, но он не универсальный. Часть 65.1 статьи 112 Закона № 44-ФЗ разрешает по соглашению сторон изменить существенные условия контракта, заключённого до 1 января 2027 года, если возникли независящие от сторон обстоятельства, — но только при наличии решения Правительства РФ, высшего исполнительного органа субъекта РФ или местной администрации, в зависимости от уровня нужд.
Для федеральных нужд такое решение принято постановлением Правительства РФ от 15.04.2026 № 416: до 1 октября 2026 года по соглашению сторон можно изменить цену контрактов в сфере строительства, реконструкции, капитального ремонта, изысканий и проектирования — в пределах увеличения ставки НДС и только по тому, что принимается после 1 января 2026 года. Постановлением от 09.07.2026 № 864 аналогичный порядок распространён на контракты по ремонту и содержанию федеральных автодорог. По региональным и муниципальным закупкам нужны собственные решения субъекта или администрации — проверяйте, принято ли оно у вашего заказчика.
По 223-ФЗ жёстких правил нет: цену договора меняют по соглашению сторон, если это допускают положение о закупке и сам договор. Если ничего не согласовано, налог считается внутри прежней цены — то есть рост ставки исполнитель принимает на себя.
Закупки по 223-ФЗ · Как участвовать в тендерах с нуля · Тендеры для ИП
Посчитаем вашу цену до подачи заявки
Проверим, попадаете ли вы под освобождение, какая ставка выгоднее на конкретной закупке и какую формулировку о цене ставить в контракт. Подготовка и подача заявки — от 3 000 ₽, фиксированная цена без процента от контракта.
Частые вопросы об НДС при УСН в закупках
Может ли заказчик уменьшить цену контракта, если победитель на УСН?+
Нет. Цена контракта является твёрдой и определяется на весь срок его исполнения — часть 2 статьи 34 Закона № 44-ФЗ. Возможности вычесть из предложенной участником цены сумму НДС только потому, что он применяет упрощёнку, закон не даёт; на это Минфин России указывал неоднократно, в том числе в письме от 14.03.2023 № 24-06-06/21248. Контракт заключается по цене, которую вы предложили на торгах, и оплачивается полностью.
Можно ли ссылаться на письмо ФАС № ИА/50880/19 про УСН и НДС?+
Нет, и это частая ошибка. Письмо ФАС России от 18.06.2019 № ИА/50880/19 Верховный Суд РФ признал недействующим решением от 09.12.2019 № АКПИ19-798. В переписке с заказчиком и в жалобе опирайтесь на норму — часть 2 статьи 34 Закона № 44-ФЗ — и на разъяснения Минфина, а не на отменённое письмо.
Что писать в контракте: «в том числе НДС» или «НДС не облагается»?+
Заказчики обычно закладывают в проект контракта вариативное условие о цене: «включая НДС» либо «НДС не облагается». Участник на УСН при подписании выбирает второй вариант и при необходимости направляет протокол разногласий. Важно: сама формулировка о цене не меняет размер платежа — заказчик перечисляет всю цену контракта.
Придётся ли платить НДС, если в контракте осталось «в том числе НДС 22%»?+
Само по себе указание такой формулировки в контракте не превращает освобождённого упрощенца в плательщика НДС. Обязанность перечислить налог в бюджет возникает, если вы добровольно выставите счёт-фактуру с выделенной суммой НДС — пункт 5 статьи 173 НК РФ. При этом права на вычет входного налога такое выставление не даёт: заплатите всю выделенную сумму. Поэтому формулировку в контракте лучше привести в порядок до подписания.
С какого дохода упрощенец становится плательщиком НДС в 2026 году?+
Порог — 20 млн рублей дохода за предыдущий год. Если за 2025 год доход не превысил 20 млн рублей, с 01.01.2026 обязанности исчислять и платить НДС нет: освобождение по пункту 1 статьи 145 НК РФ предоставляется автоматически, уведомление в инспекцию подавать не нужно. Изначально порог планировали снижать до 15 и 10 млн рублей, но Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ сохранил значение 20 млн рублей на 2027–2029 годы.
Что выгоднее участнику закупок — ставка 5% или общая 22%?+
Зависит от доли закупок с входным НДС в вашей себестоимости. Ставки 5% и 7% ниже, но не дают права на вычет входного налога — весь НДС поставщиков остаётся в затратах. Общая ставка 22% выше, зато входной налог принимается к вычету. Для перепродажи и подряда с большой долей покупных материалов общая ставка нередко оказывается выгоднее, для услуг с высокой долей зарплаты — наоборот. Считать нужно на своих цифрах и до подачи заявки.
Контракт заключён в 2025 году по ставке 20% — какую ставку применять в 2026?+
По разъяснению Минфина России (письмо от 19.01.2026 № 24-06-06/2382) ставка 22% применяется к товарам, работам и услугам, отгруженным (принятым) с 01.01.2026, независимо от даты заключения контракта. Автоматически цена контракта при этом не увеличивается: рост ставки сам по себе не является основанием для её пересмотра.
Сколько стоит сопровождение участия в закупке?+
Подготовка и подача одной заявки по 44-ФЗ — от 3 000 ₽, пакет из 5 заявок — 10 000 ₽, из 10 — 17 000 ₽. Абонемент «тендерный отдел» — от 30 000 ₽ в месяц, консультация — 2 000 ₽. Цена фиксированная, процент от суммы контракта мы не берём. Состав работ и стоимость согласуем до начала.
Материал носит информационный характер и не является налоговой или юридической консультацией. Налоговые ставки, пороги доходов и правила изменения цены контракта меняются — проверяйте их на дату конкретной сделки по первоисточникам: НК РФ, Закон № 44-ФЗ, разъяснения Минфина и ФНС России.